Una gestión tributaria responsable no se limita a prevenir las irregularidades más graves en forma de delito, sino también otras que, no alcanzando tal grado, son igualmente relevantes. Por eso, no es extraño que el segundo estándar nacional sobre compliance fuese en materia tributaria: la Norma UNE 19602:2019.
Los trabajos de normalización de este estándar se inspiraron en la Norma UNE 19601:2017, pero también tomaron otros textos vinculados con su objeto, como el Código de Buenas Prácticas Tributarias promovido por la Agencia Tributaria. Nació así una Norma adaptada a las singularidades precisas de una materia tremendamente técnica.
Los riesgos tributarios forman parte del alcance del sistema de gestión de compliance penal cuanto puedan constituir delitos, pero también del sistema de gestión de compliance tributario, cuyo alcance es mucho más amplio. Para evitar redundancias o inconsistencias, aquellas organizaciones con ambos sistemas de gestión deberían asegurar que sus respectivas evaluaciones de riesgos tributarios están alineadas.
La Norma UNE 19602:2019 busca proteger a las organizaciones frente a los riesgos tributarios gracias a una gestión responsable. Los elementos preventivos que aglutina reducen la probabilidad de conductas dolosas y culposas, que agravan las sanciones administrativas, e incluso pueden llevar al delito fiscal. Ningún sistema de gestión garantiza la ausencia de irregularidades, pero disponer de elementos que acrediten la diligencia de la organización y su equipo de gestión mitiga su impacto económico y de reputación. Este fue uno de los motivos por los cuales se creó esta Norma como certificable, de manera que un tercero independiente pudiese evaluar la conformidad de la gestión tributaria según prácticas razonables.
Dado que la normativa tributaria compleja y frecuentemente sujeta a interpretaciones, este estándar nacional no brinda garantía absoluta de “riesgo cero”, pero procura la adopción de políticas y decisiones aceptables según los criterios manifestados por la Agencia Tributaria o los Tribunales de Justicia.
Como es lógico, la Norma UNE se centra en situaciones de riesgo que son propias del ámbito tributario, como la no presentación de autoliquidaciones o su presentación fuera de parámetros interpretativos legítimos. Cubre también otros escenarios no tan obvios, como la asunción de deudas tributarias de terceros. No debemos olvidar que la normativa española prevé la figura de la “sucesión”, de modo que dichas deudas tributarias sean exigibles a quienes suceden al deudor inicial en la titularidad o ejercicio de sus actividades económicas. Esto precisa cautelas específicas, como procedimientos de diligencia debida adaptados a determinadas transacciones y operaciones.
No cabe duda de que la complejidad de la normativa tributaria en España requería de un estándar de calidad que brindase orientación para una gestión responsable. La Norma UNE 19602:2019 vino a dar respuesta a tal necesidad y en este vídeo tratamos sus aspectos más destacados desde una perspectiva práctica.
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